Co do zasady, podatnik (przedsiębiorca) ma możliwość odliczenia podatku VAT od nabywanych towarów i usług, jeśli mają one związek z wykonywanymi przez niego czynnościami opodatkowanymi, czyli – mówiąc wprost – wykonywaną działalnością gospodarczą. Jeśli zakupy dotyczą czynności zwolnionych z VAT, prawo do odliczenia nie przysługuje. Analogicznie więc, jeśli zakupy są związane zarówno z czynnościami opodatkowanymi, jak i zwolnionymi z VAT, odliczenie jest możliwe tylko w tej części, w jakiej zakupy dotyczą czynności opodatkowanych.
Podatek VAT i terminy odliczeń
Jeśli chodzi o termin odliczenia podatku VAT, prawo to powstaje w rozliczeniu za okres, w którym wobec danych towarów lub usług powstał obowiązek podatkowy (dotyczy to również zadatków oraz zaliczek). Jak zaznaczono w art. 86 ustawy o VAT, odliczenia nie można jednak dokonać wcześniej, niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał odpowiedni dokument (np. fakturę). Jeżeli podatnik nie skorzysta z prawa do odliczenia w terminie, w którym powstał obowiązek podatkowy i w którym otrzymał fakturę, to – zgodnie z art. 86 ust. 11 ustawy o VAT – może jeszcze dokonać odliczenia w kolejnych dwóch okresach rozliczeniowych.Warto przy tym pamiętać, że jeśli płatność z tytułu zakupu nie zostanie uregulowana w ciągu 150 dni, to – zgodnie z art. 89 ust. 1 ustawy o VAT – podatnik ma obowiązek dokonać korekty odliczonego podatku VAT w okresie rozliczeniowym, w którym mija 150. dzień od terminu płatności.
Szczególną sytuacją jest odliczanie podatku VAT od faktur zakupowych za media (prąd, telefon, Internet), gdyż jej wystawienie powoduje powstanie obowiązku podatkowego u dostawcy, ale nabywca może odliczyć VAT dopiero w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę, a z reguły ma to miejsce później.
Jeśli chcesz w prosty, szybki i wygodny sposób odliczać VAT od faktur zakupowych, wypróbuj księgowość online Intaxo. Wszystkie wyliczenia są dokonywane w sposób automatyczny, a program jest na bieżąco aktualizowany pod kątem najnowszych zmian w przepisach. Do Twojej dyspozycji pozostaje też biuro rachunkowe online oraz wsparcie w postaci osobistej księgowej.