Część deklaracyjna w JPK_V7M - co zawiera struktura?

Październik 2020 roku był momentem zmian w obowiązkach czynnych podatników VAT. Doprowadziło to do pojawienie się pliku JPK_V7, który był połączeniem pliku JPK_VAT i deklaracji VAT.

Dzisiaj skupimy się na tym, co znajduje się w części deklaracyjnej JPK.

Jak wygląda nowa struktura JPK_VAT z deklaracją?

Sporym uproszczeniem stało się to, że można składać jedną deklarację zamiast dwóch (JPK_V7 zamiast JPK_VAT i VAT). Nowa struktura wiążę się z rozliczeniami podatku VAT, które wynikają bezpośrednio z VAT-7/VAT_7K. Nie jest związana jednak z pozostałymi strukturami.

JPK w nowej wersji przybrało nazwy:

• JPK_V7M – podatnik składa część ewidencyjną i deklaracyjną co miesiąc
• JPK_V7K – podatnik składa część ewidencyjną co miesiąc, a deklaracyjną do kwartał

W nowej wersji pliku JPK_V7 znajdziemy o wiele więcej informacji, jest to bardziej szczegółowa deklaracja, w której należy uzupełnić oznaczenia zakupu i sprzedaży. Dzięki nowym przepisom prostsze ma się stać wykrywanie oszustw podatkowych. Wiąże się to przede wszystkim z transakcjami, w których najczęściej dochodzi do nadużyć.

Co zawiera część deklaracyjna JPK_V7?

W części deklaracyjnej pliku JPK_V7 znajdziemy pozycje szczegółowe oraz pouczenia. A na początku zawarte są obliczenia podatku VAT:

• Naliczonego
• Należnego
• Do zwrotu – jest tam też zdefiniowana forma, w jakiej powinien być uiszczony zwrot
• Podlegającego wpłacie do Urzędu Skarbowego, a w przypadku nadwyżki naliczonej nad należnym chodzi o kwotę, którą należy przenieść na następny okres

Jeśli chodzi o pozycje szczegółowe, to znajdziemy tutaj aż 60 pól z wartościami (pola P_10-P_69) oraz dodatkowe pole P_ORDZU.

W polach P_10 do P_28 należy wykazać wartość:

• Podstawy opodatkowania i podatku należnego, jakie wynikają z dostawy towarów, ale także świadczenia usług
- Poza terytorium kraju
- Na terytorium kraju (zarówno zwolnione z podatku, jak i podatkowane)

• Podstawy opodatkowania i podatku należnego, jakie wynikają z tytułu WNT oraz importu towarów i tytułu dostawy towarów
• Podatku, jaki jest należny do towarów, które z góry są przeznaczone do VAT
• Odliczone zwrotu (za kupno kasy fiskalnej)
• Podatku, jaki jest należny za wewnątrzwspólnotowe nabycie pojazdu
• Podatek VAT za nabycie wewnątrzwspólnotowe towarów i usług
• Podstawy opodatkowania i podatku należnego, jakie wynikają z powyższych transakcji

W polach P_39 do P_48 zapisujemy:

• Wartości VAT, które zostały przeniesione z poprzedniej deklaracji
• Wartości netto i VAT od środków trwałych oraz innych towarów i usług
• Wartości VAT z tytułu korekty
• Zbiorczą wartość VAT
• Korektę VAT, jaka wynika z ulgi na złe długi
• Łączną wartość VAT ze wszystkich powyższych pól

Pola P_49 do P_62 piszemy:

• Kwotę, jaka została wydana na kupno kasy fiskalnej
• Kwotę VAT, która należy wpłacić do urzędu
• Wysokość nadwyżki podatku
• Podatek, który jest objęty zaniechaniem poboru

Ostatnie pola są przeznaczone na:

• Korektę: podatku Vat oraz podstawy opodatkowania
• Przyczynę korekty
• Napisanie, czy podatnik:
- Brał udział w transakcji trójstronnej
- Sprzedawał z wykorzystaniem procedury VAT marży
- Skorzystał z obniżenia zobowiązania podatkowego

Podsumowanie

Nowy JPK_V7 staje się sporym uproszczeniem dla czynnych podatników VAT. Dzięki temu uzupełnianie deklaracji jest w pewien sposób prostsze. Wymaga jednak korzystania z odpowiedniego systemu prowadzenia księgowości. To zapewni większe bezpieczeństwo rozliczeń oraz pozwoli na wysyłkę JPK_V7 bez większych problemów. Właśnie dlatego przedsiębiorca powinien dbać o regularne aktualizowanie oprogramowania.