Co powinna zawierać każda faktura?

Faktura to podstawowy dokument funkcjonujący w obrocie gospodarczym, za pomocą którego poświadcza się dokonanie transakcji i który jest potwierdzeniem powstania obowiązku podatkowego. Podpowiadamy, jakie elementy musi zawierać faktura, aby w razie ewentualnej kontroli skarbowej przedsiębiorcy nie czekały przykre niespodzianki.

Zasady wystawiania faktur oraz treści, jakie powinny zawierać tego typu dokumenty, zostały wyszczególnione w ustawie o podatku od towarów i usług, którego obecna wersja weszła w życie w styczniu 2014 r. W art. 2 ust. 31 tejże ustawy określono, że faktura to dokument w formie papierowej lub elektronicznej, zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie.

Według art. 106e ust. 1 ustawy o VAT, faktura VAT musi zawierać w swojej treści następujące dane:

• data wystawienia
• kolejny numer
• imiona i nazwiska (nazwy) stron transakcji, ich adresy oraz numery NIP
• data wystawienia oraz data sprzedaży
• nazwa (rodzaj) usługi lub towaru
• miara (ilość, liczba) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług
• cena jednostkowa netto towaru/usługi (cena bez kwoty podatku)
• kwota opustów, obniżek, rabatów (o ile nie zostały wcześniej uwzględnione w cenie jednostkowej netto)
• wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto)
• stawka podatku
• suma wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku
• kwota podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku
• kwota należności ogółem

W przypadku małych podatników rozliczających się metodą kasową, faktury muszą być opatrzone adnotacją „metoda kasowa”.


W przypadku sprzedaży towarów/usług zwolnionych od podatku, faktura powinna zawierać:

• przepis ustawy albo aktu wydanego na podstawie ustawy, na podstawie którego podatnik stosuje zwolnienie od podatku
• przepis dyrektywy 2006/112/WE, który zwalnia od podatku taką dostawę towarów lub takie świadczenie usług
• inną podstawa prawną wskazującą na to, że sprzedaż towarów/usług jest objęta zwolnieniem

Nieco inne zasady dotyczącą podatników rozliczających się w systemie marży. W ich przypadku, faktura VAT-marża musi zawierać odpowiednie oznaczenia, np. procedura marży – biura podróży/towary używane/dzieła sztuki/przedmioty kolekcjonerskie i antyki.